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Impuesto de Renta Año Gravable 2015: cálculo de primera cuota para Grandes Contribuyentes

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Todos los grandes contribuyentes declarantes de renta, ya sean del régimen ordinario o del especial, deben estar muy seguros de que su declaración de renta del año gravable 2015 arrojará “saldo a pagar” en lugar de “saldo a favor”. A continuación se ilustran los 5 casos que se pueden presentar a la hora de liquidar esa primera cuota.

Todas las personas jurídicas y naturales que a diciembre 31 del 2015 tuvieran la condición de grandes contribuyentes (Responsabilidad 13 en la primera página de su RUT), y que deban presentar declaración de renta y complementario por el año gravable 2015, están obligadas a efectuar el primer pago de dicha declaración entre los días 9 y 22 de febrero del 2016; es decir, en fechas en las cuales aun no habrán presentado su respectiva declaración, pues la misma solo se puede empezar a presentar válidamente a partir de marzo 8 del 2016 (ver artículo 11 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015).

En relación con lo anterior, es importante comentar que al cierre del 2015 la DIAN no emitió ninguna resolución para actualizar el listado de los administrados que pertenecen a la categoría de grandes contribuyentes, pues el artículo 2 de la Resolución 254 de noviembre 12 del 2014, a través de la cual se modificó la Resolución 0027 de enero 23 del 2014 (Resolución que contiene los 8 criterios a partir de los cuales se puede agregar o eliminar del listado a un administrado), indicó que los estudios para actualizar el listado de grandes contribuyentes solo se realizarían cada dos años. Por tanto, si la más reciente actualización del listado se hizo con la Resolución 267 de diciembre 30 del 2014, habrá que esperar hasta diciembre del 2016 para que la DIAN vuelva a generar una actualización de dicho listado.

El pago de la primera cuota por el impuesto de renta año gravable 2015 que se les pide efectuar a los grandes contribuyentes en febrero del 2016 no se debe efectuar si el contribuyente está totalmente seguro de que su declaración del año gravable 2015 va a arrojar “saldo a favor” en lugar de “saldo a pagar”. Así lo confirma el último inciso del parágrafo del artículo 11 del Decreto 2243 de noviembre del 2015, donde se lee lo siguiente:

“No obstante, cuando al momento del pago de la primera cuota ya se haya elaborado la declaración y se tenga por cierto que por el año gravable 2015 arroja saldo a favor, podrá el contribuyente no efectuar el pago de la primera cuota aquí señalada, siendo de su entera responsabilidad si posteriormente al momento de la presentación se genere un saldo a pagar”.